Существуют две ведущие модели в области международных налоговых соглашений: Модель Налоговой Конвенции по доходам и капиталу Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Модель Конвенции Организации Объединенных Наций (ООН). Хотя они разделяют цель избежать двойного налогообложения, они имеют существенные различия, отражающие разные приоритеты своих стран-участниц.
Модель ОЭСР, разработанная ОЭСР и включающая в основном страны с высокими доходами, обычно выгодно оговаривает страны, где зарегистрированы многонациональные компании. Это отражается в положениях, позволяющих им налагать налоги на доходы, такие как дивиденды, проценты и роялти, по более высоким ставкам, чем установлено в Модели ООН. Различия между обоими моделями также проявляются в аспектах, таких как определение постоянного представительства, методы избежания двойного налогообложения и клозулы о обмене информацией.
В то время как Модель ОЭСР имеет более строгое определение постоянного представительства, что может затруднить налогообложение иностранных компаний странами-участниками, Модель ООН склоняется к предпочтению метода вычета перед освобождением для избежания двойного налогообложения, что может быть выгоднее для этих стран. Обе модели способствуют прозрачности и сотрудничеству в обмене информацией между налоговыми юрисдикциями, разгружая налоговую нагрузку по уплате налогов в двух странах по одним и тем же доходам.
Модель ОЭСР проявила большую инициативу в применении стандартов для автоматического обмена информацией, отражающего обязательства стран-участников в борьбе с международной налоговой уклонением. Для стран, ведущих переговоры о предотвращении двойного налогообложения, понимание этих различий критично для выбора модели, которая лучше всего соответствует их экономическим интересам.
Модель ОЭСР в основном распределяет налоговые права в пользу страны проживания налогоплательщика, ограничивая возможности стран, где генерируются доходы, налагать налоги на них. С другой стороны, Модель ООН, хотя и сходна с Моделью ОЭСР, учитывает нужды развивающихся стран, предоставляя им больше налоговых возможностей по доходам, полученным на их территории. Это различие важно для развивающихся стран, стремящихся получить более значительную часть налогов, собираемых за экономическую деятельность.
В контексте экономической глобализации соглашения об избежании двойного налогообложения играют ключевую роль в привлечении иностранного инвестирования, защите налоговой базы и способствуют устойчивому экономическому росту. Выбор правильной модели может значительно повлиять на способность страны достигать этих целей.
В случае Панамы расширение ее сети налоговых соглашений может стать ключом к привлечению больших иностранных инвестиций и восстановлению ее экономики. Сбалансированная модель, основанная на комбинации принципов Модели ОЭСР и Модели ООН, может защитить налоговую базу страны и облегчить приток прямых иностранных инвестиций, что новому правительству Панамы следует рассмотреть при начале своего управления в июле 2024 года.
